Поделиться в Вконтакте

Поделиться в Facebook

Поделиться в Google+

Поделиться в Twitter

Типичные нарушения налогового законодательства - проверьте себя

Указанные здесь нарушения, наиболее часто допускают организации. Налоговые органы при проверке, в первую очередь обращает на это свое внимание. Проверьте и вы себя.

Статья НК РФ

Описание нарушения

Налог на прибыль организаций

п.1 ст.247, п.1 ст.252

Завышены расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, сделки с участием фирм-однодневок (документально неподтвержденные расходы, отсутствие реальных операций у контрагентов, недостоверные сведения в документах)

ст.40, ст.247, п.1 ст.248, п.1,2 ст.249, п.6 ст.274

Занижена налоговая база в результате реализации товаров /работ, услуг/ взаимозависимым лицам, внешнеторговые сделки по ценам ниже рыночных, или цен на однородные товары, работы, услуги

п.1, п.2 ст.249

Занижена выручка от реализации при  расхождении данных в декларациях, с данными бухгалтерского учета и первичными документами

п.18 ст.250

Занижены внереализационные доходы на сумму задолженности, которая подлежит списанию в связи с истечением срока исковой давности

п.6 ст.250, ст.271

Проценты по договорам займа не отражены в составе внереализационных доходов

п.1 ст.252

Неправомерное отнесение на расходы документально неподтвержденных расходов

п.1 ст.252

Признание расходов, которые не связаны с деятельностью, которая направлена на получение доходов (например, участие в спартакиадах, профсоюзных собраниях, без приглашений организаторов, отсутствие тематики мероприятий)

ст.255, ст.270

Суммы материальной помощи, премий, которые выплачены не за производственные результаты, учтены в составе расходов организации. В коллективных, трудовых договорах отсутствуют положении о премировании в организации

п.1 ст.252, ст.264

Учет расходов по содержанию объектов, не используемых в производственной деятельности (услуги по эксплуатации, охране офиса)

п.1 ст.252, ст.270

Учет в составе расходов услуг по содержанию, эксплуатации, страхованию помещений, собственником или арендатором которых не является организация (нет договора аренды)

п.1 ст.252, пп.1 п.1 ст.259,3

Завышение расходов на амортизацию основных средств, которые не подвержены влиянию агрессивной среды, повышенному износу. Неправомерное применение к амортизации коэффициента 2

ст.253, п.1 ст.258

Неправильное отнесение основных средств к амортизационным группам, в результате чего завышены суммы амортизационных отчислений

п.2 ст.257

В состав расходов включены единовременно затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию основных средств

п.10 ст.264

Включение расходов сумм арендных платежей, в случае отсутствия договора аренды, или подтверждения принадлежности имущества арендодателю на праве собственности

п. 12 ст.264

Учтены в составе прочих расходов суммы командировочных расходов (например, лиц, которые не являются работниками организации, оплата доп. услуг в отелях –питание, мини-бар и т.д.) которые не относятся к расходам по проживанию. Оплата полисов дополнительного страхования ответственности перевозчика при приобретении билетов

ст. 265

Внереализационные расходы завышены на сумму дебиторской задолженности с неистекшим сроком исковой давности, на сумму убытков, по неподтвержденным безнадежным долгам с истекшим сроком исковой давности

ст. 268

В составе внереализационных расходов неправомерно единовременно учтены суммы убытка, которые получены от реализации основных средств

п.1 ст.269

В расходах учтены проценты по долговым обязательствам, сверх норматива, установленного ставкой рефинансирования ЦБ РФ

п.2 ст. 269

Учтены в расходах проценты, которые превышают предельную величину процентов по контролируемой задолженности по кредитам (займам) иностранной компании

п.2 ст.270

В составе внереализационных расходов неправомерно учтены суммы санкций (штрафы, пени), перечисляемых в бюджет, штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями

п.1 ст.272

Учтены расходы, которые не относятся к данному налоговому периоду, в том числе в расходы на ремонт основных средств; расходы, которые надлежит распределять по налоговым периодам, учтены единовременно (например, по сделкам, когда невозможно определить связь между доходами и расходами;, приобретение лицензий с определенным сроком действия, когда расходы относятся к нескольким налоговым периодам)

п.9, 10 ст.274

Отсутствие раздельного учета по видам деятельности (ЕНВД, ОСНО) в результате чего, завышены расходы

п.2 ст.286

В декларации по налогу на прибыль неправильно исчислены ранее начисленные суммы авансовых платежей, в результате чего, произошло занижение суммы налога на прибыль к доплате

п.3 ст.286

Организации, у которых доходы за предыдущие четыре квартала превысили 10 миллионов рублей за каждый квартал, не исчисляют суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

ст. 318, п.1 ст.319

Расходы, относящиеся на остатки незавершенного производства, на остатки нереализованной продукции, учтены в сумме прямых расходов в текущем периоде

ст.318, 254

Суммы, относящиеся к прямым расходам, включены в состав косвенных расходов, в результате чего произошло занижение налоговой базы

НДС

ст.40, п.1 ст.146, ст.153

Неполностью отражена выручка от реализации, в т.ч. отсутствуют корректировки в соответствии со ст. 40 НК РФ

пп 2 п.1 ст.146

При передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль,  неисчислен налог на добавленную стоимость

пп.3 п.1 ст. 146

Строительно-монтажные работы, выполненные для собственного потребления, не включены в налогооблагаемую базу

п.1 ст.146

Стоимость безвозмездно переданного имущества не учтена в налоговой базе

ст.149

Организация не подтвердила документально правомерность применения освобождения от уплаты налога, при реализации товаров, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость в соответствии со ст. 149 НК РФ

п.4 ст.149, п.4 ст.170

Отсутствие раздельного учета, при осуществлении операций, которые подлежат налогообложению и операций, которые освобождены от налогообложения. В связи с этим вычеты заявлены неправомерно.

п.2 ст.149, п.2 ст.170, п.2 ст.171

Применение налоговых вычетов по услугам, которые приобретены для осуществления операций, освобождаемых от налогообложения

п.1 ст.154

Суммы оплаты, , полученные в счет предстоящих поставок, не учтены в налоговой базе

п.2, 3 ст.161

Занижение налоговой базы налоговыми агентами, в результате неисполнения обязанностей по удержанию и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость (при аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ, муниципального имущества)

п.1, п.2 ст.164

применение пониженной налоговой ставки 10% при реализации изделий медицинского назначения, которые не входят в перечень кодов медицинских товаров

п.2 ст.169, пп.1,2 ст.171, п.1 ст.172

Вычеты приняты по счетам-фактурам, полученным от «сомнительных» контрагентов, подписаны неуполномоченными лицами, содержат неверные сведения, реальность сделок не подтверждена

п.1 ст.172

Включение в состав вычетов сумм по отсутствующим документам

п.3 ст.170

При переходе на специальные налоговые режимы, не восстановлены суммы НДС, которые ранее были приняты к вычету

пп 3 п.3 ст.170

Не восстановлены суммы НДС, которые были приняты к вычету при перечислении предоплаты, в периоде, в котором суммы НДС подлежат вычету (по мере реализации товаров, работ, услуг)

пп.1 п.2 ст.171

Суммы налога по расходам, приобретенным для осуществления операций, которые не облагаются налогом, предъявлены к вычету

п.3 ст.172

Предъявление налоговых вычетов по экспортным операциям, при неполном пакете документов, предъявлены налоговые вычеты.

п.5 ст.173

Организация, освобожденная от уплаты НДС, выставила покупателю счет-фактуру и не перечислила в бюджет НДС

АКЦИЗЫ

гл.22

Использование схем уклонения от уплаты акциза путем заключения сомнительных договоров. (договор о совместной деятельности, договор простого товарищества) организациями, которые осуществляют производство этилового спирта

ст.187, ст.194

Неотражение или неполное отражение в учете объемов этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, спирта этилового денатурированного

ст.200, 201

Применение налоговых вычетов при отсутствии документов, подтверждающих оприходование и оплату сырья, применение вычета по ставке, согл. п.1 ст.193 НК РФ на продукцию с долей этилового спирта более 9%, а не исходя из ставки акциза за 1 л. Безводного спирта

пп1 п.1 ст. 182, пп.1 п.2 ст.187

Занижение объемов реализации алкогольной продукции, в результате чего произошла неполная уплата акциза

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

п.3 ст.346.12, п.4 ст.346,13

Применение УСН, при несоответствии требованиям, предоставляющим право применения УСН (организация имеет филиалы, представительства; применяют специальные налоговые режимы (ЕСХН); доля участия других организаций более 25 процентов, численность работников более 100 человек)

п.1 ст.346,16

Неполное отражение доходов от поступлений и реализации

п.1 ст.346,16

Учтены расходы, не перечисленные в п.1 ст.346,16 НК РФ: суммы кредитов, приобретенных земельных участков, суммы штрафов, оплата периодических изданий и т.д.

ст.346,16, 346,17

Принятие расходов по документам, составленным с нарушением требований законодательства или при их отсутсвтии

п.6 ст.346,18

По итогам налогового периода неисчислен минимальный налог (доходы, уменьшенные на расходы)

п.3 ст.346,21

Учтены в расходах неуплаченные суммы страховых взносов на пенсионное страхование

 

Применение незаконных схем (дробление бизнеса) для применения УСН

п.3 ст.346,21

Уменьшение сумм налога, на сумму уплаченных страховых взносов, более чем на 50%

ЕНВД

ст.346,26

Применение ЕНВД по деятельности, которая не попадает в перечень видов деятельности, облагаемых ЕНВД

п.7 ст.346,26

Не ведется раздельный учет имущества, хозяйственных операций и обязательств, при применении разных систем налогообложения, в результате чего занижается налоговая база по налогу на прибыль или единого налога, при УСН

ст. 346,32

Сумма налога занижена в результате уменьшения расходов на сумму неуплаченных страховых взносов

ст.346,27, 346,29

Занижены физические показатели (количество работников, площадь торгового зала и т.д.), корректирующие коэффициенты БД К1 и К2, которые используются при определении базовой доходности, в результате чего занижается сумма налога

гл.26,3

Применение ЕНВД путем применения незаконных схем (например: дробление бизнеса)

П.2 ст.346,32

Уменьшен налог, на сумму уплаченных страховых взносов, более чем на 50%.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

п.1 ст.375

Неверное определение амортизационной группы основных средств, в результате чего произошло занижение налоговой базы

п.1 ст.375

ОС отражены на счете незавершенного строительства, но введенны в эксплуатацию и используются в деятельности, что приводит к занижению НБ

п.1 ст.375

Занижение налоговой базы путем несвоевременного перевода на учет ОС

П.2 ст.382

Неверное исчисление авансовых платежей, что приводит к занижению суммы налога

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

п.1 ст.358

Сокрытие (неполное отражение) объектов налогообложения

ст.359

Неполная уплата налога, при занижении мощности транспортного средства, учитываемого при определении НБ

п.1 ст.361

Неправильное применение ставок налога (занижение мощности двигателя)

п.2,3 ст.362

Занижение налога, при нарушении порядка исчисления сумм налога (применение неверных ставок, коэффициентов)

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

п.1 ст.390

Неправильно определена кадастровая стоимость участков, в результате чего происходит занижение НБ

п.1 ст.394

Неправомерное применение пониженной ставки налога, в случае чего, происходит занижение суммы налога

п.7 ст.396

При возникновении или прекращении права собственности или права пользования на участок, неверно рассчитан коэффициент.

п.5 ст.396

Неверное отражение в декларации сумм авансовых платежей, что приводит к занижению суммы налога

НДФЛ (для налоговых агентов)

п.6 ст.226

Не удержан НДФЛ с выплаченных физическим лицам доходов; не перечислен, несвоевременно перечислен НДФЛ в бюджет

ст.210

В совокупный доход работников не включены суммы оплат, произведенных работодателем. Например: по договорам подряда, за аренду имущества и т.д.

пп.1 п.3 ст.24, п.1 ст.210, пп.1 п.2 ст.211, п.1 ст.226

В совокупный доход работников не включены суммы подотчетных средств, не возвращенных работниками, суммы, без авансовых отчетов, доходов в натуральной форме

ст.212

В совокупный доход работников не включены доходы в виде материальной выгоды (например: от приобретения ценных бумаг и т.д.)

ст.214,1

Неверно определена налогооблагаемая база по операциям с ценными бумагами, операциями с финансовыми инструментами срочных сделок, при продаже инвестиционных паев.  Отсутствуют документы, подтверждающие фактическое приобретение и оплату ценных бумаг.

п.1 ст.218

Заявлены стандартные налоговые вычеты без подтверждающих документов, не учтены доходы, полученные работником с начала года по прежнему месту работы

НДФЛ (для налогоплательщиков)

п.1 ст.219, п.1 ст.220

Завышены суммы социальных и имущественных вычетов

п.1 ст.221

В состав налоговых вычетов неправомерно включены документально неподтвержденные расходы. Расходы, которые непосредственно не связаны с извлечением доходов

пп.2 п.1 ст.228

Не исчислен налог с доходов, полученных от продажи имуществ, принадлежащего на праве собственности менее 3-х лет

п.1 ст.221, ст.252

В состав налоговых вычетов неправомерно включены расходы без документального подтверждения, подтвержденные недостоверными документами, или расходы, получены по документам от «сомнительных» организаций

 

 

Указанные здесь нарушения, наиболее часто допускают организации. Налоговые органы при проверке, в первую очередь обращает на это свое внимание. Проверьте и вы себя.

 

{module Article Suggestions}

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить