Поделиться в Вконтакте

Поделиться в Facebook

Поделиться в Google+

Поделиться в Twitter

Критерии, указывающие на неблагонадежность налогоплательщика

Данный материал не является законопроектом, не является внутренним распоряжением для работников налоговых органов. Тем не менее, ознакомиться с компрометирующими организацию признаками, будет полезно для всех. 

Признаки неблагонадежности на этапе создания организации

1.Организация зарегистрирована по адресу «массовой» регистрации. (Адрес считается массовым, если по нему зарегистрировано более десяти фирм).  Нет подтверждения от собственника о предоставлении адреса.

2.Адреса, на который регистрируется компания, не существует вообще.

3.Помещение по адресу регистрации не может быть использовано для осуществления деятельности (нет условий, помещение не приспособлено для нахождения в нем и т.п.).

4.В регистрационных документах указаны неверные паспортные данные должностных лиц.

5.В заявлении поданном на регистрацию фирмы указан неверный ИНН должностных лиц.

6.Ранее заявитель уже подавал на регистрацию документы, содержащие недействительные сведения о должностных лицах организации.

7.Указанное в качестве исполнительного органа лицо состоит в списке дисквалифицированных руководителей.

8.Указанное в качестве исполнительного органа лицо, не имеет документов, подтверждающих сведения о снятии дисквалификации.

9.Указанное в качестве заявителя или участника лицо состоит в списке дисквалифицированных лиц.

10.Заявитель, руководитель, участники компании ранее были включены в списки дисквалифицированных лиц.

11.Руководитель организации, заявитель не имеют гражданства РФ.

12.Юридическое лицо, являющееся учредителем создаваемой компании, уже включено в список ЮЛ-КПО (юридические лица, контролируемые в первую очередь), у юридического лица выявлено несколько признаков неблагонадежности.

13.Учредители создаваемой компании, ранее уже регистрировали фирмы, у которых было пять или более признаков неблагонадежности, и которые включены в список ЮЛ-КПО.

14.Учредитель уже учредил более десяти фирм, с выявленными признаками неблагонадежности, и находившихся в списке ЮЛ-КПО.

15.Руководитель создаваемой организации, является руководителем более десяти фирм, включенных в список ЮЛ-КПО, с несколькими признаками неблагонадежности.

16.Заявитель является «массовым», т.е. ранее регистрировал десять и более организаций, включенных в список ЮЛ-КПО, с несколькими признаками неблагонадежности.

17.Учредитель и исполнительный орган фирмы являются одним и тем же лицом.

18.Заявление на регистрацию заверено сложившим полномочия нотариусом.

19.Существуют сведения, что подпись нотариуса, заверившего заявление на регистрацию организации, ранее подделывалась.  При этом нотариус заявляет, что данные документы им заверены не были.

20.Нотариус, заверивший заявление о регистрации данной организации, ранее заверил более десяти заявлений фирм, которые впоследствии включены в список ЮЛ-КПО, с выявленными признаками неблагонадежности.

21.Размер уставного капитала, ниже необходимого, для указанных в заявлении видов деятельности. Уставный капитал, при этом, оплачивается в неденежной форме.

22.Исполнительным органом регистрируемой фирмы, указана управляющая компания, которая является исполнительным органом более десяти неблагонадежных компаний, при этом в качестве адреса местонахождения используется адрес данной управляющей компании.

23.Организационно-правовая форма регистрируемой организации – ООО.

24.Участник или руководитель организации, является лицом, для которого в силу причин, невозможно исполнение возложенных функций. Например: военнослужащий, осужденный или отбывающий наказание, учащийся, преклонный возраст, без определенного места жительства, находящийся на длительном лечении, недееспособность и т.п.

25.Частая смена исполнительного органа, руководителя компании.

26.Исполнительным органом назначается лицо, которое зарегистрировано в другом регионе или является сельским жителем.

27.От лица, указанного в заявлении в качестве руководителя или учредителя организации, поступило заявление о том, что он не является учредителем, руководителем организации.

28.Юридическое лицо заранее зарегистрировано на продажу и куплено у фирм, занимающихся регистрацией юр.лиц для дальнейшей продажи.

Признаки неблагонадежности на этапе постановки на налоговый учет

29.От собственника помещения, указанного в качестве адреса местонахождения, поступило заявление, что адрес не предоставлялся.

30.Установлено, что в документах указан несуществующий адрес.

31.Находящееся по указанному адресу помещение для осуществления деятельности не приспособлено (нарушены санитарные нормы, недостаточно площади и т.п.).

32.Место постановки на учет меняется более одного раза в месяц.

Признаки неблагонадежности в ходе осуществления деятельности

33.Не представлены сведения об открытии расчетных счетов.

34.Отчетность организации, в частности сведения о среднесписочной численности, не сдаются в статистические органы.

35.Организация не имеет имущества, не сдает декларации по налогу на имущество и по налогу на прибыль.

36.Не отчитывается по налогу на добавленную стоимость, при осуществлении движения денежных средств по расчетному счету.

37.В течение одного или нескольких налоговых периодов, не сдается бухгалтерская и налоговая отчетность.

38.В течение одного или нескольких налоговых периодов, организация сдает нулевую отчетность.

39.Официальное заявление от организации о том, что отчетность не будет представляться.

40.В течение короткого времени, поступило много запросов по данной организации на проведение встречных проверок.

41.В цепочке контрагентов компании часто встречается ее учредитель, занимая шестое – восьмое место в цепочке.

42.Компании, являющиеся неблагонадежными, включенные в списки ЮЛ-КПО, встречаются в цепочке контрагентов организации.

43.Учредитель или руководитель компании включены в список дисквалифицированных лиц.

44.Руководитель организации, включенный в список дисквалифицированных лиц, продолжает числиться в организации.

45.Уставный капитал компании переходит юридическому лицу, находящемуся в стадии ликвидации.

46.Корреспонденцию организация получает не на действующий адрес, а пользуется почтово-секретарским обслуживанием.  (Данный признак не имеет отношения к субъектам малого предпринимательства, которые пользуются услугами ТАРП).

47.При отсутствии, в течение длительного времени, деятельности, организация пользуется услугами бухгалтерского сопровождения.

48.При движении денежных средств по счетам, организация сдает нулевую отчетность.

49.Деятельность организации не соответствует указанным при регистрации видам деятельности.

50.Не соответствуют указанным видам деятельности, объемы потребляемого электричества и теплоэнергии.

51.При отсутствии, согласно отчетности, деятельности, компания оплачивает счета за потребление электроэнергии, теплоснабжение, водоснабжение, на довольно крупные суммы.

52.При отсутствии деятельности, организация получает и оплачивает счета за услуги связи, на крупные суммы.  (При этом не уточняется, какие именно суммы должны считаться крупными).

53.При отсутствии деятельности, при недостаточных размерах денежных средств на счетах, организация осуществляет перевозку крупных партий товаров, которые либо ей принадлежат, либо перевозятся на его адрес.  Получены факты оплаты услуг по перевозке.

54.Отчетность не представляется, либо сдается нулевая отчетность, при активной рекламе в СМИ или в интернете, с описанием выполненных работ.

55.При отсутствии деятельности, по данным представленной отчетности, либо при непредставлении отчетов, либо при отсутствии или недостаточности денежных средств на счетах,  организация ведет внешнеэкономическую деятельность.

56.Показатели деятельности, указанные в отчетности, существенно отклоняются от средних показателей по отрасли.

57.Являясь субъектом малого предпринимательства, организация заключает сделки с крупнейшими налогоплательщиками на крупные суммы.

58.При отсутствии достаточных средств на счетах, компания приобретает транспортные средства, недвижимость, ценные бумаги.

59.Работники организации осуществляют ценные покупки (транспортные средства, драг.металлы, недвижимость и т.п.), стоимость которых значительно превышает их официальный доход.

60.Организацией предъявляется к вычету значительные суммы налогов.

61.В банке, открывшим счета более десяти неблагонадежным компаниям, числящимся в списке ЮЛ КПО, организация открыла расчетный счет.

62.У организации несколько раз «терялись» первичные документы, которые впоследствии не были восстановлены.

63.Деятельность организации имеет неритмичный характер.

64.Организация периодически проводит единичные операции, нехарактерные для его видов деятельности.

65.При осуществлении расчетов, организация пользуется нестандартными методами (бартер, уступка прав требования, вексель).

66.Цены, применяемые юридическим лицом, существенно отличаются от рыночных.

67.Осуществляются операции, не имеющие экономический смысл. Т.е. не приносящие доход организации.

68.Низкий уровень заработной платы работников.

69.Не указаны в балансе основные средства, при отсутствии которых невозможно осуществление деятельности: складские помещения, транспортные средства, оборудование и т.п.

70.В банке, в котором, по требованию налоговых органов, приостановлены движения по расчетному счету, организация открывает другой счет.

71.При блокировке расчетного счета в банке, организация открывает расчетный счет в другом банке.

72.Компания без оформления берет на работу иностранцев не имеющих разрешения или разрешения которых аннулированы.

73.При осуществлении деятельности, подлежащей лицензированию, организация лицензии не имеет.

74.Завышает расходы путем включения в их состав внереализационных расходов, не учитываемых в целях налогообложения. При условии, что объем таких расходов занимает большую долю в составе расходов, и приближен к выручке налогоплательщика.

75.Темп роста выручки значительно ниже темпа роста расходов по отношению к прошлым налоговым периодам.

76.Выручка от реализации по данным бухгалтерской отчетности ниже, чем стоимость экспортных отгрузок, отраженных в таможенной декларации.

77.В декларациях по земельному налогу отражены данные, отличающиеся от данных земельного комитета.

78.Несоответствие показателей налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности. Так, выручка, по данным бухгалтерского учета, превышает выручку, отраженную в декларации по НДС, а полученная в результате разница не соответствует сумме дебиторской задолженности, отраженной в бухгалтерском балансе.

79.Несоответствие указанной в декларации по НДС суммы налога, сумме НДС, уплаченной таможенным органам.

80.По информации, полученной из внешних источников, выручка организации выше выручки, отраженной в отчетности.

81.Сумма дохода, отраженная в декларации по налогу на прибыль, ниже отраженной в бухгалтерской отчетности.

82.Размер арендных платежей за государственное имущество, с которого начисляется НДС налоговым агентом, отличается от данных комитета по имуществу.

83.В текущем налоговом периоде, размер применяемых льгот по ЕСН выше, чем в предыдущем налоговом периоде.

84.В расходах, учитываемых при расчете налога на прибыль, доля затрат на оплату труда выше, чем при исчислении ЕСН.

85.Показатели отчета по налогу на доходы физических лиц (форма 2-НДФЛ) превышают, указанные показатели, принимаемые для расчета ЕСН.

86.По данным, указанным декларации по налогу на прибыль, выплаты работникам, не учитываемые при налогообложении меньше, чем данные, отраженные в отчетах по ЕСН.

87.В декларации по налогу на прибыль, расходы на оплату труда работников, превышают суммы выплат по данным пенсионного фонда.

88.В декларации по транспортному налогу, указано меньшее транспортных средств, чем количество т/с, зарегистрированное в ГИБДД.

89.Организация не отчитывается по налогу на имущество в то время, как по имеющимся сведениям, она ставила на учет в ГИБДД, имеющиеся у нее транспортные средства.

90.При наличии сведений о регистрации сделки по приобретению данной организацией недвижимости, не сдана декларация по налогу на имущество, либо сдается нулевая декларация.

91.При наличии информации о том, что организация реализовала объект недвижимости, в декларации по налогу на прибыль доходы от этой операции отражены не были.

92.В налоговых декларациях налогоплательщик не отразил выручку от фактически произведенной реализации транспортных средств.

93.Налогоплательщик, более трех раз в течение налогового периода, отражает в декларации убытки, или заявляет о возмещении налогов.

94.При общем увеличении оборотов у налогоплательщика, налоговая нагрузка остается неизменной или уменьшается.

95.При наличии сведений об экономической деятельности организации (купля-продажа транспортных средств, недвижимости, осуществления внешнеэкономических операций и т.п.), в налоговый орган представляется нулевая отчетность.

96.Отраженная в декларации по налогу на добавленную стоимость сумма полученных авансов, не соответствует размеру кредиторской задолженности, отраженному в бухгалтерской отчетности.

97.Увеличение стоимости основных средств, приобретаемых налогоплательщиком, меньше темпов увеличения выручки от реализации.

98.Отраженная в бухгалтерской отчетности сумма дебиторской задолженности превышает объем выручки налогоплательщика.

99.Общий объем выручки значительно ниже отраженного в бухгалтерской отчетности объема заемных средств.

100.Вычеты по налогу на добавленную стоимость приближены к сумме начисленного с реализации налога.

101.Налогоплательщик, зарегистрировавший контрольно-кассовую технику, продолжает представлять нулевую декларацию по ЕНВД, либо совсем не сдает отчетность.

102.В ходе предыдущих налоговых проверок, у организации выявлены нарушения, которые привели к неполной уплате налогов.

103.По данным, отраженным в бухгалтерской отчетности, у налогоплательщика расходы несоразмерны доходам.

104.У компании имеется недоимка по основным налогам (НДС, налог на прибыль, ЕСН, ЕНВД).

105.В отчетности, представляемой в налоговые органы, в течение длительного времени, или с большой частотой, организация отражает убытки.

106-109. Прибыль организации (объем операций по импорту, экспорту, объем реализации алкогольной продукции) превышает порог, заданный инспектором.

При выявлении перечисленных признаков, организация вносится в список юридических лиц, контролируемых в первую очередь (ЮЛ-КПО), с внесением туда всех ее участников.

При выявлении некоторых признаков, инспекторам следует проводить дополнительное расследование.

{module Article Suggestions}

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить