Поделиться в Вконтакте

Поделиться в Facebook

Поделиться в Google+

Поделиться в Twitter

Как индивидуальный предприниматель на УСН может распоряжаться наличными денежными средствами

Индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать кассовую дисциплину и вести учет кассовых операций на общих основаниях. Возникает много вопросов: каким образом брать наличные денежные средства у себя самого, каким образом оформить документально такие операции, что делать, если превышен лимит кассового остатка? На эти и другие вопросы мы ответим в нашем материале.


Может ли предприниматель, применяющий УСН, брать деньги из оборота на личные нужды

Индивидуальные предприниматели вправе в любое время взять денежные средства из кассы на личные расходы. Несмотря, что Банк России Указанием от 20.06.2007 №184-У ограничил случаи, в которых можно использовать расчеты наличными, однако денежные средства предпринимателя, в том числе выручка от реализации, являются его собственностью, которой собственник вправе распоряжаться по своему усмотрению.

Гражданский кодекс РФ содержит норму, согласно которой, денежные расчеты, не связанные с предпринимательской деятельностью, производятся наличными средствами без ограничения суммы.


Зачем установили кассовый лимит для предпринимателей

Лимит кассового остатка, согласно Положению Центробанка России от 12.10.2011 №373-П, устанавливается не только для предпринимателей, а для всех экономических субъектов, занимающихся предпринимательской деятельностью. Его устанавливают в целях контроля за оборотом наличных денежных средств на территории России. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие экономическую деятельность с 2012 года обязаны на общих основаниях соблюдать лимит кассового остатка.


Если на конец дня остались в кассе предпринимателя денежные средства, превышающие установленный лимит

Точно так же, как и организация, предприниматель на сумму, превышающую установленный лимит, выписывает расходный кассовый ордер на выдачу наличных денежных средств.

Можно выдать деньги работнику под отчет, если работников у ИП нет, то ордер следует выписать на себя.

В расходном ордере можно указать следующую формулировку: «Выдача на общехозяйственные расходы» - если деньги предполагается расходовать в предпринимательских целях, если же предприниматель деньги забирает на личные расходы, то в ордере следует так и написать «Выдача средств на личные нужны предпринимателя».

Хоть на деле и получается, что ИП деньги из одного кармана переложил в другой, тем не менее, формально все правила выполнены, нарушения не допущены, установленный порядок соблюден. При этом неважно, какую систему налогообложения применяет ИП – УСН 6%, УСН 15% или ОСНО. Порядок для всех одинаковый.


ИП из кассы взял деньги на личные нужды, как это отразить в Книге доходов и расходов

Такие операции не отражаются в Книге учета доходов и расходов, ведь выдача денежных средств под отчет, расходом не является, как для организации, так и для предпринимателя.

Точно так же не является расходом операция, когда индивидуальный предприниматель забирает деньги на личные нужды. В Книге учета отражаются только расходы, учитываемые в целях налогообложения, перечисленные п.1 ст.346.16 НК РФ.


Если у ИП основные поступления проходят через расчетный счет, нужно ли ему устанавливать лимит

Независимо от объема наличных денежных средств, необходимо установить лимит кассового остатка. Дело в том, что если лимит не установлен, остаток по кассе на конец рабочего дня должен быть нулевым. При нулевом лимите, даже остаток в один рубль на конец дня, будет являться нарушением кассовой дисциплины. За нарушение на индивидуального предпринимателя будет наложены штрафные санкции в размере от 4000 до 5000 рублей.
Лимит остатка денежных средств рассчитывается в зависимости от того, поступают ли наличные от покупателей в кассу предпринимателя, или же наличные расчеты отсутствуют, нет кассового аппарата, а денежные средства на разные расходы предприниматель снимает с расчетного счета.


Формула для определения лимита остатка наличных денежных средств

1. Индивидуальный предприниматель получает от покупателей наличные денежные средства с использованием ККТ

В этом случае кассовый лимит определяется по следующей формуле:
L = V/P x Nc где,
L – лимит кассового остатка;
V – объем наличной выручки;
P – расчетный период;
Nc – период времени между днями сдачи денежных средств на расчетный счет. Этот период, за исключением некоторых случаев, не должен быть более семи рабочих дней. Например, если выручка в банк сдается раз в пять дней, этот показатель будет равен пяти.

Обратите внимание, что Р – расчетный период индивидуальные предприниматели, так же как и юридические лица, определяют самостоятельно, при этом он не должен быть более 92 рабочих дней.
Если предприниматель только зарегистрировался, и у него отсутствует выручка, то в показателе V – объем выручки, он должен указать объем ожидаемых, планируемых поступлений от покупателей.

2. У Индивидуального предпринимателя отсутствуют расчеты наличными, денежные средства на расходы снимаются с расчетного счета
В этом случае, при определении лимита, ИП должен учитывать в каких размерах выдаются средства для расчетов наличными. При определении объема не учитываются средства, снимаемые с расчетного счета на выплату заработной платы, стипендий и прочих выплат в пользу работников.

Определить лимит следует по формуле:

L = R/PxNn где,
L – лимит кассового остатка;
R – объем денежных средств, выдаваемый (планируемый к выдаче, если деятельность не велась) для оплаты расходов наличными средствами;
P – расчетный период;
Nn – период между получением наличных средств с расчетного счет. Данный показатель не должен превышать семь рабочих дней.

В каких случаях допускается превышение установленного лимита

Пунктом 1.4 Положения 373-П, установлено, что средства сверх установленного лимита можно хранить в кассе:

  • в дни выплаты заработной платы, при этом учитывается день получения средств из банка;
  • выходные и нерабочие дни, если в это время у ИП есть поступление средств в кассу.

Во всех остальных случаях хранение в кассе денежных средств, сверх установленного лимита, не допускается.

Если ИП закупает материалы за наличные средства, должен он всю выручку сначала сдать в банк, а потом снять деньги на расходы с расчетного счета?

Для расчетов с поставщиками наличными средствами, деньги выдаются из кассы работнику под отчет, или, если у ИП нет работников, самому себе. При этом, выписывается расходный кассовый ордер на основании которого делается запись в кассовой книге.

Обратите внимание, для того, чтобы выдать деньги под отчет, необходимо получить от работника заявление с указанием суммы. ИП подписывает это заявление и кассир, или предприниматель, если лично ведет учет кассовых операций, выдает необходимую сумму на определенный срок.

В течение определенного срока подотчетное лицо или сам предприниматель, представляет авансовый отчет с приложенными к нему документами, подтверждающими расход средств.

При этом, сам расход денег подтверждается кассовым чеком и приложенной к нему квитанцией к приходному кассовому ордеру или с товарным чеком.

Накладные, акты подтверждают только поступление материальных ценностей или оказанных услуг, но не являются подтверждением оплаты.
Если осталась неизрасходованная сумма, то остаток необходимо принять в кассу, выписав приходный кассовый ордер на оставшуюся сумму.
Если после выдачи денег в подотчет, или возврата остатка подотчетных средств кассовый лимит превышен, то остаток следует сдать в банк, предварительно выписав расходный кассовый ордер. Если же сумма средств на остаток дня в пределах лимита, то в банк не нужно ничего сдавать.
Если из подотчета вернули остаток денег в конце дня и в банк ИП не успевает сдать деньги, превышающие лимит, можно повторно выдать их под отчет, или снять на собственные нужды, придерживаясь установленного лимита, предварительно выписав расходный кассовый ордер.

Это не является нарушением. Тем более, что можно на следующий день вновь сдать их в кассу, выписав ПКО.


Как рассчитать лимит если ИП совмещает УСН и ЕНВД

При определении лимита в этом случае учитываются поступления по всем видам деятельности, т.е. учитывается общая сумма выручки. Рассчитать лимит следует по одной из вышеприведенных формул.

Материалы по теме


Обособленные подразделения - кратко о самом важном

Как индивидуальному предпринимателю вести деятельность в другом регионе

Документы, необходимые для регистрации ИП в качестве работодателя в ПФР и ФСС

Отчетность ИП на ОСНО

Отчетность ИП на УСН без работников

Отчетность ИП на УСН с работниками

Штрафы ИП за несвоевременную сдачу отчетности

ЕНВД 2013

Патентная система налогообложения 2013

Упрощенная система налогообложения 2013

Льготы для УСН 2012-2013

Льготы для ЕНВД 2012-2013

Стоимость патента в Москве на 2013 год

Размер фиксированных взносов ИП

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Комментарии   

+2 #7 Елена 28.01.2014 09:47
Добрый день. Скажите, а в каком законе указано, что ИП может брать денежные средства на личные нужды из кассы? Вторая проверка налоговой и штрафы за то, что сверхлимитную наличность выдавали согласно данной статье по расходному ордеру ИП на личные нужды. Налоговая ссылается на Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У. В пункте 2 этого Указания определено, на какие цели могут тратить наличную выручку юридические лица и индивидуальные предприниматели . Личных нужд там нет. Кроме того, налоговая ссылается на Письмо ЦБ РФ от 02.08.12 № 29−1−2/5603, где ИП разъясняется, что на личные нужды тратить денежные средства без отчетности ИП, конечно же, может, но получив их с расчетного счета, а не из кассы, так как кассовые операции регулируются выше указанными документами. Таким образом, никаких законов о том, что денежные средства ИП являются его личными средствами не нарушается, но появляется обязанность ИП проводить все свои деньги через банк, оплачивая им комиссию, тратя свое время на поездки в банк в случае необходимости пополнить карман деньгами. Ну и тем, кто работал без расчетного счета, согласно этим документам, обязанность его открыть и нести связанные с этим расходы возникает.
Налоговики открыто говорят, что прекрасно понимают, абсурдность данных законодательных актов, но не они их придумывали.
Цитировать
+1 #6 Евгения 05.11.2013 22:03
Светлана, если переводит на карту, которая оформлена именно на физическое лицо (которым является сам ИП), средства на другие цели не снимаются, то и кассовую книгу вести нет оснований, поскольку личные расходы физического лица, не связанные с предприниматель ской деятельностью, не отражаются в учете.
Цитировать
-1 #5 Светлана 05.11.2013 20:37
т.е. если ИП переводит деньги с расчетного счета на личный с правильным основанием то по новому закону ему не надо их приходовать в кассу? тогда и кассу можно не вести?
Цитировать
0 #4 Евгения 03.11.2013 23:28
Светлана, ИП в любое время вправе взять деньги из кассы, либо с расчетного счета. Основанием будет являться формулировка следующего содержания:
- если ИП забирает деньги из кассы: составляется на сумму расходный кассовый ордер с формулировкой "выдача средств предпринимателю (ФИО) на личные нужды";
- если средства снимаются с расчетного счета:
а) Это может быть снятие по чековой книжке, в таком случае, формулировку лучше уточнить в своем банке, т.к. указывается код операции;
б) деньги можно перевести предпринимателю на личную карту. Для этого в обычном порядке составляется платежное поручение, в назначении платежа указываете формулировку - перевод личных средств предпринимателя .
Обратите внимание на некоторые особенности, что карта должна быть получена ИП как физическим лицом, а не предпринимателе м. Потому что если деньги будут перечислены на карту оформленному не на физическое лицо, а именно на индивидуального предпринимателя , то эта сумма в обязательном порядке потом должна быть оприходована в кассу с составлением приходного кассового ордера. Либо ИП должен отчитаться предоставив авансовый отчет и расходные документы, подтверждающие расход средств.
Цитировать
+1 #3 Евгения 03.11.2013 23:21
Ольга, здравствуйте. Индивидуальный предприниматель вправе брать собственные средства на личные нужды в любое время. При этом, если деньги берутся из кассы, необходимо составить расходный кассовый ордер. Налог начисляется в соответствии с применяемой системой налогообложения и уплачивается в установленные для конкретного налога сроки, независимо от того, что в каком-то периоде предприниматель использовал деньги для личных нужд. В налоговом учете такие операции никак не отражаются, так как не возникает при этом у ИП расхода, как не возникает дохода, когда ИП вносит личные средства в кассу.
Цитировать
+1 #2 Светлана 01.11.2013 00:25
Добрый день, подскажите, пожалуйста, как ИП можно получить свою чистую прибыть? Как снять со счета или из кассы, по каким основаниям? Сейчас ИП обязали вести кассу и мы не знаем как теперь получать свой доход
Цитировать
-1 #1 Ольга 15.07.2013 18:46
Добрый вечер,подскажит е пожалуйста,если индивидуальный предприниматель берет деньги из кассы на личные нужды,каким налогом это облагается и в какой срок это уплачивается!
Цитировать