Поделиться в Вконтакте

Поделиться в Facebook

Поделиться в Google+

Поделиться в Twitter

Когда ожидать налоговую проверку? Оцените свои риски!

Налоговые органы, проводя предварительный анализ, для отбора организаций, для проведения выездной проверки, ориентируются, прежде всего, на ключевые показатели деятельности организации.
Оцените и вы свои риски.

По каким правилам идет отбор

Общедоступные критерии оценки рисков, знакомы всем налогоплательщикам, равно как и бухгалтерам и компаниям, оказывающим бухгалтерские и юридические услуги . Именно на них, при предварительном отборе, ориентируются налоговые органы.

Проверьте основные пункты критериев и сопоставьте со своей деятельностью. Напомним, что если ваша организация не отвечает ни одному из критериев, это не гарантирует полную защиту от выездной налоговой проверки.
Вся отчетность, которую сдают налогоплательщики, проходит через камеральную проверку. И вполне может привлечь внимание налоговых инспекторов настолько, что они захотят нанести визит в заинтересовавшую их компанию.
Поэтому. Тщательно составляйте отчетность организации, все декларации и бухгалтерская отчетность взаимосвязаны между собой. И несоответствие взаимосвязанных показателей вызывает вопросы у инспектора. Если у организации запросили дополнительные документы для камеральной проверки, следует отнестись к этому со всей серьезностью и тщательно их подготовить. Ведь именно из этих документов инспектор получит максимальную информацию.
Чем ниже качество отчетов, тем выше риск попасть под выездную налоговую проверку.
А теперь о критериях.

Налоговая нагрузка

Налоговая нагрузка организации не должна отклоняться в сторону уменьшения от средних показателей по отрасли.
Налоговую нагрузку определяют исходя из доли уплаченных в бюджет налогов, в общем объеме выручки.
Рассчитать можно по формуле:
Отчет о движении денежных средств, строка 4124/Отчет о прибылях и убытках, строка 2110 х 100%
Где строка 4124 – «Налог на прибыль у уплате», строка 2110 – «Выручка».
При расчете помните, что в сумму уплаченных налогов не включаются страховые взносы на ОПС и налоги, уплачиваемые в бюджет в качестве налогового агента, т.е. НДФЛ.


Убыточность деятельности

Критерий №2 – налогоплательщик отражает в отчетности убытки в течение двух и более налоговых периодов.
Если убыточным оказался налоговый период после создания организации, или в период освоения новых рынков и новых видов деятельности, инспекторы, как правило, учитывают этот факт при проведении отбора.

НДС к вычету

Если налогоплательщик показывает в декларации по НДС вычеты, превышающие 89 процентов с суммы начисленного налога, риск для проведения ВНП возрастает.
Проверьте себя, для этого необходимо взять декларации по НДС за четыре предыдущих квартала.
Доля вычетов определяется по следующей формуле:
Раздел 3 строка 220 / раздел 3 строка 120 х 100%
Где строка 220 – «Общая сумма НДС, подлежащая вычету», строка 120 – «Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога»


Темп роста расходов и доходов

В данном пункте критериев, говорится о несоответствии темпов роста расходов и доходов организации, отраженных в налоговых декларациях темпам роста, отраженным в бухгалтерской отчетности.
Для того, чтобы вы смогли проверить темпы роста, указанные в своей отчетности, необходимо определить несколько показателей. Для расчета следует взять два периода: анализируемый и предшествующий анализируемому.
Какие показатели нужно определить

Условное обозначение

Показатель

Что участвует в расчете

А

Темп роста расходов по налогу на прибыль

Показатели по стр. 030 («Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации») листа 02 деклараций по налогу на прибыль

Б

Темп роста доходов по налогу на прибыль

Показатели по стр. 010 («Доходы от реализации») листа 02 деклараций по налогу на прибыль

В

Темп роста расходов по бухгалтерской отчетности

Показатели по стр. 2120 («Себестоимость продаж»), 2210 («Коммерческие расходы»), 2220 («Управленческие расходы») отчета о прибылях и убытках

Г

Темп роста доходов по бухгалтерской отчетности

Показатели по стр. 2110 («Выручка») отчета о прибылях и убытках


Далее следует сравнить:
1. Темпы роста доходов и расходов, отраженных в декларации по налогу на прибыль (А и Б);
2. Темпы роста расходов и доходов, отраженных в отчете о прибылях и убытках (В и Г);
3. Пропорции между расходами и доходами по налоговым декларациям и бухгалтерской отчетности (1 и 2).
Риск выездной проверки возрастает если:
А > Б;
В > Г;
А – Б # В - Г

Уровень заработной платы в организации

Риски возрастают у организаций, если средний уровень заработной платы ниже среднего уровня заработных плат по виду деятельности в соответствующем субъекте РФ. 
Размер среднемесячной заработной платы определяют по следующей формуле:
Среднемесячная з/плата = ФОТ/Среднесписочную численность/12
ФОТ – фонд оплаты труда
12 – число месяцев в налоговом периоде
Полученную сумму следует сравнить со средним уровнем оплаты труда на одного работника по соответствующему виду экономической деятельности в вашем регионе.
Необходимые сведения об уровне заработных платы можно получить:

  •  на сайтах Росстата и ФНС;
  •  из экономико-статистических сборников Росстата;
  •  по запросу в территориальный орган Росстата или ФНС.

Приближение к лимитам, установленным для применения специальных режимов налогообложения

Риски повышаются у организаций, применяющих специальные налоговые режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН, если два и более раза в течение налогового периода, показатели деятельности приближаются к показателям, установленным для применения соответствующих режимов.
Если показатели приближаются к установленным лимитам на пять и менее процентов, несколько раз в течение года, то риски организации значительно возрастают.


Игнорирование требований налоговых органов

Получив требование или уведомление из налоговой инспекции, организация в течение установленных пяти рабочих дней не представившая требуемые документы или пояснения, увеличивает свои риски.
Налоговая может потребовать пояснения в следующих случаях:

  • Ошибки в налоговой или бухгалтерской отчетности;
  • Противоречия, содержащиеся в отчетах;
  • Несоответствие представленных сведений, сведениям, имеющимся у налоговой инспекции.
  • Уровень рентабельности

Сравнивается уровень рентабельности по данным бухгалтерской отчетности со средним уровнем рентабельности по соответствующему виду деятельности.
Вы можете рассчитать свои показатели следующим образом:
Рентабельность продаж = Прибыль от реализации (стр.2200 отчета о прибылях и убытках)/ Себестоимость продаж (стр. 2120 отчета о прибылях и убытках) х 100%
Рентабельность активов = Прибыль до налогообложения по данным бухгалтерской отчетности (ст.2300 отчета о прибылях и убытках) / Общую стоимость активов (стр.1600 бухгалтерского баланса)
Показатели деятельности конкретной организации сравниваются со среднеотраслевыми показателями по данным статистики.
Если показатель рентабельности организации ниже на 10 и более процентов, чем среднеотраслевые показатели, то организация вызовет очень большой интерес у инспекторов, для проведения ВНП.


Высокий налоговый риск

Данный критерий для многих налогоплательщиков не совсем понятен. На самом деле, здесь речь о том, что организация, в ходе деятельности, не проявляет должной осмотрительности, а именно:

  • Не проверяет контрагентов, фактическое место их нахождения, данные о государственной регистрации и т.д.;
  • Не проверяет полномочия представителей и руководителей контрагентов, не запрашивает у них документы, подтверждающие соответствующие полномочия.
  • Заключает экономически нецелесообразные сделки. Т.е. сделки, которые приводят к убыткам или незначительной прибыли.

От себя хотим добавить.
Если организация не попадает ни под один критерий, к сожалению, это не дает гарантий. Дело в том, что в цепочке контрагентов, может оказаться фирма «однодневка», которая оказалась под наблюдением у налоговиков еще с момента регистрации. Напомним, что если организация при государственной регистрации в качестве юридического лица, использует адрес массовой регистрации, номинального директора или учредителя, то налоговый орган ставит эту компанию на заметку. И далее запрашивает в банке выписки по счетам, и проверяет всех контрагентов, имевших неосторожность сотрудничать с данной организацией. При этом проверяются не только те компании, которые непосредственно заключили договор с сомнительной фирмой, а проверяется вся цепочка контрагентов. Поэтому, решившись на такое «сотрудничество», необходимо заранее принимать во внимание возможные негативные последствия такой сделки.

Центр Бухгалтерской Практики "Парус"

август 2012

{module Article Suggestions}

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить